美女簪花資訊網

◎記者 李苑

財政部會同中國證監會近日研究起草的自披《關于強化上市公司及擬上市企業內部控制建設 推進內部控制評價和審計的通知（征求意見稿）》（下稱《通知》）提出，目前尚未按照企業內部控制規范體系要求實施內部控制審計的露年創業板和北京證券交易所上市公司，應自披露公司2024年年報開始，年報內部《銀河護衛隊3》爛番茄開分91%披露經董事會批準的有上公司內部控制評價報告，以及會計師事務所出具的市公司須審計財務報告內部控制審計報告。

財政部表示，提供推動各上市公司和擬上市企業強化企業內部控制建設，控制推進內部控制評價和審計，報告促進企業內部控制規范體系在資本市場的自披全面有效實施，對于資本市場強化財會監督、露年防范化解風險、年報內部提升上市公司治理水平、有上提高上市公司質量具有重要意義。市公司須審計

2008年以來，提供財政部、控制《銀河護衛隊3》爛番茄開分91%中國證監會、審計署等部門聯合印發《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號）及企業內部控制配套指引，構建了我國企業內部控制規范體系。財政部聯合中國證監會積極做好企業內部控制規范體系在上市公司的實施工作，分類分批推進上市公司實施企業內部控制規范體系。

截至目前，各上市公司均建立健全了內部控制制度，大部分上市公司已開展了內部控制評價和審計工作，并定期披露內部控制評價報告和財務報告內部控制審計報告，但還有部分上市公司沒有全面實施企業內部控制規范體系。

《通知》明確，各上市公司應持續優化內部控制制度，完善風險評估機制，加強內部控制評價和審計，科學認定內部控制缺陷，強化內部控制缺陷整改，促進公司內部控制的持續改進，不斷提升內部控制的有效性。目前尚未全面實施企業內部控制規范體系的上市公司，應根據企業內部控制規范體系的要求開展內部控制評價，聘請會計師事務所對財務報告內部控制進行審計。

《通知》要求，擬上市企業應自提交以2024年12月31日為審計截止日的申報材料開始，提供會計師事務所出具的無保留意見的財務報告內部控制審計報告。已經在審的擬上市企業，應于更新2024年年報材料時提供上述材料。

同時，《通知》發布當年通過發行上市審核并上市的公司，最遲應在披露上市后下一個會計年度的年報的同時，披露經董事會批準的公司內部控制評價報告以及會計師事務所出具的財務報告內部控制審計報告；《通知》發布次年通過發行上市審核并上市的公司，應在披露上市當年度的年報的同時，披露經董事會批準的公司內部控制評價報告，以及會計師事務所出具的財務報告內部控制審計報告。

《通知》提出，因進行破產重整、重組上市或重大資產重組，無法按照規定時間披露公司內部控制相關信息的上市公司，應在相關交易完成后的下一個會計年度的年報披露的同時，披露經董事會批準的公司內部控制評價報告以及會計師事務所出具的財務報告內部控制審計報告。

此外，注冊會計師應嚴格遵照相關規范要求對上市公司及擬上市企業財務報告內部控制實施審計，勤勉盡責，充分了解和掌握上市公司及擬上市企業財務報告內部控制建設和實施情況，綜合判斷上市公司及擬上市企業財務報告內部控制有效性，獨立客觀公正發表審計意見，提高內部控制審計報告質量。同時，關注非財務報告內部控制重大缺陷情況，督促上市公司及擬上市企業不斷完善內部控制體系，提升內部治理水平。